Дистанционный сотрудник использует в работе личное либо арендованное им самим оборудование и программное обеспечение. За это работодатель выплачивает ему денежную компенсацию. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? И можно ли учесть указанную компенсацию в расходах при расчете налога на прибыль? На эти вопросы специалисты Минфина ответили в письме от 31.03.21 № 03-03-06/1/23415.
НДФЛ и страховые взносы
Из положений пункта 3 статьи 217 и пункта 1 статьи 422 НК РФ следует, что от НДФЛ и страховых взносов освобождены все виды определенных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением трудовых обязанностей. А компенсациями, как гласит статья 164 Трудового кодекса, являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.
Особенности организации труда дистанционных работников урегулированы статьей 312.6 ТК РФ. В данной статье, в частности, сказано, что дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции личное или арендованные самим работником оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства.
При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику соответствующую компенсацию и оплачивает расходы, связанные с использованием указанного имущества.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Компенсация расходов дистанционного работника, использующего собственное (либо арендованное им самим) оборудование и ПО в служебных целях, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. При этом сумма компенсации должна быть установлена в трудовом договоре (или приложении к нему), либо в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации.
Налог на прибыль
По поводу учета сумм выплаченной компенсации в расходах при расчете налога на прибыль чиновники разъяснили следующее. Как известно, организации могут списать любые обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Соответственно, компания вправе учесть расходы на выплату компенсаций дистанционному работнику, если она располагает документами, подтверждающими: приобретение (аренду) работником оборудования или программных средств; расходы, понесенные работником при использовании оборудования в служебных целях.
При этом размер возмещения расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, которые связаны с фактическим использованием работником личного оборудования для трудовой деятельности.
Информация с сайта